Бухгалтерские проводки при начислении и оплате налога на прибыль организации

Бухгалтерские проводки при начислении и оплате налога на прибыль организации

При начислении фирмой налога на прибыль и его уплате, важно правильно сформировать проводки по такой операции. Особенности этого налога требуют учитывать в данном случае нормы ПБУ 18/02.

Общие сведения

Все компании и фирмы, работающие в системе ОСНО должны показывать свою прибыль в бухгалтерских отчетах, а затем переправлять ее в бюджет. Завершающим этапом этой процедуры являются проводки. Они выполняются, когда НнП:

Это видео расскажет, отражается ли проводкой начисление налога на прибыль:

Начисление сбора

Налог на прибыль, впрочем, как и все прочие виды налогов проходит через 68-ой счет. Для этого в нем выделяется субсчет, через который и проводят все операции по прибыли. Начисление отражается в кредите, а перечисление в дебете. Особенностью данного налога является то, что отчетность в бухгалтерских документах не совпадает с отчетностью по уплате налога. Это возникает по следующим причинам:

  • Разницы в подходах к зачету уменьшающих прибыль расходов.
  • Возможной разницы в налоговом периоде между взятыми обязательствами (например, заключение договора или оприходование первичных документов) и выполненными (фактическое поступление денег на счет).

Это определяет возникновение разниц: временных и постоянных. Эти, образовавшиеся разницы в свою череду могут быть:

  • Активами, если «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую».
  • Обязательствами, если прибыль, означенная в бухгалтерских документах выше фактически полученной, и в следующем периоде компании ее придется возмещать.

Поэтому при начислении компанией налога на прибыль, для его отражения в документах бухгалтерского учета, используются разные проводки:

  • Дт99/Кт68 – начисление авансового (условного) налогового расхода (на прибыль) при положительных постоянных налоговых обязательствах.
  • Дт68/Кт99 – корректировка условного дохода при отрицательных ПНО.
  • Дт09/Кт68 – при начислении отложенного актива.
  • Дт68/Кт09 – если данный актив погашается.
  • Дт99/Кт09 – перевод (списание) налогового актива в отложенные на будущие периоды.
  • Дт68/Кт77 – отражение возникшего налогового обязательства.
  • Дт77/Кт68 – его уменьшение (погашение).
  • Дт77/Кт99 – проводка отложенных налоговых обязательств, тех которые уже не влияют на сумму прибыли.

Уплата

Для перечисления суммы налога в бюджет используется тот же 68-ой счет. Перечисление осуществляется с субсчета по налогу на прибыль на счет 51 в расчетных счетах проводкой: Дт68/Кт51. Эта проводка применяется при перечислениях авансовых и основных платежей по налогу.

Так как отчетными периодами при расчетах по суммам налога на прибыль могут оказаться квартал или месяц, то, в связи с этим и проводки оформляются ежеквартально или ежемесячно.

Видеоролик ниже расскажет, как в проводках отображаются перечисленные в бюджет штрафы и пени:

Проводки по начислению пени на налог на прибыль

Пеня – это вид штрафа за просрочку срока уплаты налога фирмой, в том числе и на прибыль. Ее начисление помогает налогоплательщикам вспомнить о своих бюджетных обязательствах. Пеня рассчитывается от ставки рефинансирования офисом ЦБ и равна ее трехсотой части за каждый день просрочки. Величину пени можно рассчитать так: Величина пени = сумма неуплаченного НнП × количество дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования.

Учет пени в документах

Начисление пени должно обязательно отражаться в документах по-бухгалтерскому учету. А так как определенных указаний по этому поводу в ПБУ нет, то каждая компания должна сама определить правила учета пени и отобразить это в своей учетной политике. И из-за того, что пени никоим образом не получится «привязать» к производственным расходам, его отражают в прочих расходах, для чего в 99-ом счете открывают субсчет. Налоговый кодекс не отрицает право компаний учитывать пени и по 91-му счету, если такое решение принято в фирме. Поэтому каждая компания может выбрать один из двух вариантов проводок по начислению пени:

  • Дт99/Кт68 – вошли в прибыли и убытки.
  • Дт91/Кт68 – через прочие расходы.

Перечисление пени в бюджет

Уплата пени в казну, отражается такой же проводкой, как и по основной части налога на прибыль: Дт68/Кт51. Разница будет состоять только в различных субсчетах, открытых для этих целей.

Как в бух. проводках отображается то, что налог на прибыль организации начислен и уплачен, расскажет видео ниже:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *