Имущественный налог для физических и юридических лиц

 

Каждый обладатель собственности на территории РФ, будь то гражданин, или юридическое лицо, имеет обязательства перед государством. Эти обязательства являются налогом на имущество, который имеет свои специфические особенности. Они следующие:

  • Налог прямой, то есть выплачивается непосредственно владельцами налогооблагаемого имущества.
  • Налог местный, и это означает, что он полностью поступает в распоряжение местных бюджетов.

Понятие и функции налогового сбора

Этот налог охватывает:

  • Компании и организации, которые делают выплаты за имущество, находящееся у них на балансе.
  • Граждане, собственники налогооблагаемого имущества.

Хотя эти выплаты и идут в региональные бюджеты, общие требования регулируются федеральными актами:

  • 168-ым и 2003-1-ым законами о налогах для граждан.
  • О том же говорит 32-ая статья НК.
  • А 30-ая статья повествует о налогообложении компаний.
  • 375-ая определяет налоговую базу.
  • 380-ая – ставки налога.
  • 382-ая – порядок начисления.
  • А з79-ая – налоговые периоды.

Когда применяется

Для компаний и граждан необходимостью применения данного налога является владение имуществом (движимым или недвижимым) на условиях:

  • Временного владения.
  • Пользования.
  • Доверительного управления.
  • Совместного владения.
  • Нахождения данного имущества на балансе как основного средства.

В отношении какого имущества действует

К объектам имущественного налога относятся объекты основных средств компаний за исключением:

  • Ресурсов природопользования.
  • Имущества в собственности или управлении исполнительной власти.
  • Культурного наследия.
  • Объектов, связанных с ядерными программами и космосом.
  • Основных средств 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Недвижимое имущество попадает под налогообложение если:

  • Поставлено на учет до 2013-го года.
  • Или после него, но в результате реорганизации.
  • При этом группа амортизации от 3-ей до 10-ой.

В других случаях данный налог с него не платится.

Для граждан объектами являются:

  • Любое жилое помещение.
  • Места для хранения автомобилей.
  • Единые комплексы недвижимости и другие сооружения, в том числе и незавершенка.
  • Здания всех видов, стоящие на собственных земельных участках.

Стороны налогообложения

Субъектами по данному налогу являются:

  • Все компании или организации, обладающие на любых условиях каким либо из видов имущества, попадающего под категорию налогооблагаемого.
  • ИП в том случае, если имущество используется для предпринимательской деятельности.
  • Граждане, владеющие объектом (каким либо имуществом) налогообложения.

Как начисляется

Ставки имущественного налога устанавливаются НК, но, так как этот налог является местным, то региональные власти имеют право на собственную трактовку их значений. Только в меньшую сторону. Поэтому, здесь только максимальное значение ставок:

  • Компании – 2,2%.
  • Федеральные магистральные и транспортные компании – 1,6%.
  • Для имущества граждан до 10 млн. рублей (по кадастру) – 0,1%.
  • До 20 – 0,15%.
  • До 50 – 0,2%.
  • До 300 – 0,3%.
  • Свыше 300 – 2%.
  • Остальное (не учтенное в НК) – 0,5%.

Формула расчета

Налогооблагаемой базой для проведения расчета может быть только стоимость имущества. Оценка которой может производиться двумя способами:

  1. По остаточной (среднегодовой) стоимости.
  2. По кадастру (на 1-ое января).

Расчет проводится по схеме:

  • Определиться с налогооблагаемым имуществом, и по каким оценочным критериям (среднегодовая или кадастровая оценка) оно рассчитывается.
  • Высчитать налоговую базу (и учесть льготы).
  • Рассчитать налог по действующей в регионе налоговой ставке.

При расчете используются формулы: Компаниями: сумма = налоговая база×налоговая ставка.

Обязательным условием для правильного оформления платежа по рассчитанному или полученному налогу является заполнение графы платежного документа с КБК:

  • Платежи компаний (из системы газоснабжения) – (182)10602020024000110 ((182)10602020021000110).
  • Проценты – (182)10602010022200110, ((182)10602020022200110).
  • Другие платежи – (182)10602010024000110, ((182)10602020024000110).
  • Штрафы – (182)10602010023000110, ((182)10602020023000110).
  • Пени – (182)10602010022100110, ((182)10602020022100110).

Для граждан значение КБК зависит от места их жительства и соответствует:

  • Федеральные города (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601010031000110, (182)10601010032200110, (182)10601010032100110, (182)10601010033000110.
  • Городские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030131000110, (182)10601030132200110, (182)10601030132100110, (182)10601030133000110.
  • Сельские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030101000110, (182)10601030102200110, (182)10601030102100110, (182)10601030103000110.
  • Вне населенных пунктов (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030051000110, (182)10601030052200110, (182)10601030052100110, (182)10601030053000110.

Категория льготников

Льготы (в том числе и освобождение от налога) предоставляются:

  • Компаниям и применяются на основании закона (автоматически).
  • Гражданам при наличии подтверждения прав на послабления и заявления на их применение.

К организациям-льготникам относятся:

  • Правоохранительные и близкие к ним по специфике работы органы.
  • Религиозные общины.
  • Общества, объединяющие инвалидов и компании, предоставляющие им рабочие места (в количестве, оговоренном законом).
  • Научные центры.
  • Адвокатские службы.

Физические лица льготники:

  • Герои России (Союза).
  • Инвалиды детства, плюс 1-ая и 2-ая группы.
  • Военные пенсионеры и участники происходивших в разное время военных конфликтов.
  • Пенсионеры.
  • «Чернобыльцы» и законодательно приравненные к этой категории.
  • Семьи погибших при исполнении долга военных.

Способы оплаты

Оплатить имущественный налог, после получения квитанции от ФНС, граждане могут разными способами:

  • В почтовом отделении.
  • Воспользовавшись услугами Сбербанка.
  • Или его же терминалом.
  • Или онлайн-сервисом.
  • Зарегистрировавшись на сайте госуслуг.
  • По ИНН.

В какой срок нужно оплатить

  • Для физических лиц контрольная дата по оплате имущественного налога – это 1-ое декабря ближайшего после подотчетного года. Позже этого начинается просрочка. Но за 30-ть дней до этой даты они должны получить уведомление с суммой платежа.
  • А вот для компанийэти сроки устанавливаются регионами. Начисляются и выплачиваются авансовые платежи по имущественному налогу в соответствии с налоговыми периодами (если они приняты в субъекте). Из начисленной по итогам года суммы вычитается величина аванса, а остаток платится в назначенный на местном уровне срок.

Бухгалтерские проводки

Для оплаты налога компании используют вот такие проводки:

  • Дт26/Кт68 – начисление аванса и налога.
  • Дт68/Кт51 – оплата.
  • ДТ99/Кт68 – начисление (при УСН).
  • Дт68/Кт51 – оплата (при УСН).
  • ДТ99/Кт68 – штрафы (начисление).
  • Дт68/Кт51 – штрафы (оплата)

Дополнительные сведения

В настоящее время происходит переход методики определения имущественного налога от оценки по остаточной стоимости к кадастровой. Это процесс движется по регионам. И если в 2015-ом году таких регионов было 28, то сейчас уже – 61. А к 2020-му году перейдут все.

Эта методика оценки основано на сравнении с существующими (рыночными) ценами на имущество и проводится независимыми экспертами, выбранными по конкурсу. Затем ее результаты вносится в кадастровые списки, и применяются для оплаты налога и любых нотариальных действий с имуществом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *