Камеральная проверка страховых взносов

Законодательная база для проведения проверки

С 01.01.17 НК РФ дополнен новой главой (гл. 34 НК РФ), которая регламентирует порядок расчета и оплаты страховых взносов, а также описывает механизм составления и подачи отчетности по страховым взносам.

Глава 34 НК РФ вступила в силу на основании ФЗ-243 от 03.07.17. Ниже в таблице представлена обобщенная информация о содержании нового положения НК:

· пониженные тарифы, которые вправе применять организации определенных отраслей и сфер деятельности;

· дополнительные тарифы для отдельных категорий плательщиков;

· специальные тарифы для организаций гражданской авиации и предприятий угольной промышленности.

Основаниями для проведения камеральной проверки ФСС является факт сдачи отчетности и/или промежуточной расчетной ведомости. Проверка проводится в течение 2 месяцев после сдачи отчета страхователя, а при выделении средств Фонда — на протяжении 10 дней с даты подачи документации (п.

6 Методических указаний по проведению камеральных проверок, утвержденных постановлением ФСС от 21.05.2008 № 110).

В связи с тем, что в различных нормативных документах указаны разные сроки, следует отталкиваться от законодательно установленного срока в 3 месяца, поскольку федеральный закон имеет большую юридическую силу, чем подзаконный нормативный акт, т.е. постановление ФСС.

Камеральная проверка ФСС проводится в таком же порядке, как и налоговая (по аналогии можно применять ст. 88 Налогового кодекса). Специального решения начальства Фонда на проведение проверки не требуется, а основанием для ее начала является факт обнаружения несоответствия в данных.

О порядке проведения налоговой камеральной проверки вы сможете прочитать в нашей статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015 году».

Проверяющих из ФСС обязательно заинтересует целевое расходование средств, предназначенных для выплат социальных страховок. Так, сличаются даты в табеле и в листке нетрудоспособности, анализируется порядок расчета страхового стажа при выплате больничных, сверяются подписи на документах.

Такая более тщательная проверка, в том числе и проверка правильности заполнения листка нетрудоспособности, проводится при запрашивании пояснений тех или иных цифр, отображенных в отчете.

Для работодателей будет полезной информация об удобной форме представления отчетности в ФНС — подробнее в нашем материале «ФНС РФ: почти всю отчетность можно сдать через сайт».

Непосредственный процесс проведения камеральной проверки со стороны Пенсионного Фонда начинается только в том случае, когда хозяйствующий субъект представил к рассмотрению необходимую отчетность.

При этом необходимо отметить, что для организаций с численностью более 25 человек она должна быть передана по защищенным электронным каналам связи через специального оператора.

Он предоставляет информацию о том, что документ передан в ПФР, но еще не считается сданным, или же прошел проверку и принят Пенсионным Фондом.

Проверка взносов службой ФСС

На основании вступивших в силу законодательных изменений, контролирующие органы, а именно страховые фонды и ИФНС, разграничили между полномочия по проверке и контролю страховых взносов. Подробнее о новых правилах проверки – ниже.

Полномочия фискальной службы

С 01.01.17 все налогоплательщики обязаны производить оплату по страховым взносам на расчетные счета ФНС, а также подавать соответствующую отчетность в территориальный орган фискальной службы. В частности, с начала 2017 г. ФНС занимается контролем и проверкой:

  • взносов на обязательное медстрахование;
  • платежей на обязательное социальное страхование (временная нетрудоспособность и материнство);
  • пенсионных накоплений в счет страховой и накопительной части пенсии.

Как видим, органы ФНС получили полномочия ПФР по проверке пенсионных взносов и частичные полномочия ФСС по контролю взносов на социальное страхование.

Плательщики предоставляют отчетность по страховым взносам в ФНС лишь частично, а именно, налоговики принимают страховые взносы и отчетность только по обязательному медстрахованию и соцстрахованию по временной нетрудоспособности (больничные, беременность, материнство), а также пенсионные платежи.

Оплату взносов за страхование на случай производственного травматизма и профзаболеваний по-прежнему следует осуществлять в пользу ФСС.

Это же правило действует в отношении отчетности. С 01.01.17 организации обязаны подавать в ФСС новую форму 4-ФСС.

Срок подачи отчетности не изменился. Документ следует подавать ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за кварталом (за 3 кв.

2017 – до 20.10.17). Если компания подает отчетность в электронном виде, то срок предоставления формы – до 25-го числа месяца, следующего а отчетным кварталом (за 3 кв.

2017 – до 25.10.17). Порядок проведения проверки страховых взносов органами ФСС в общем соответствует механизму, описанному выше.

Пример 1. ООО «Зубр» оплачивает страховые взносы и подает в ФСС отчет 4-ФСС за 3 кв. 2017. По факту предоставления отчета, ФСС осуществляет проверку.

  1. 10.17 «Зубр» перечислил на счет ФСС оплату взносов за сентябрь 2017 на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Платежи за июль и август 2017 «Зубром» также оплачены в установленный срок (за текущий месяц – до 15 числа следующего месяца).
  2. 10.17 «Зубр» передал ФСС электронную форму отчета 4-ФСС.
  3. До 01.12.17 (в течение 3-х месяцев с момента подачи отчета) ФСС произведена камеральная проверка документа, сверка платежей. Дополнительный запрос первичных документов не осуществлялся.
  4. По результатам проверки расхождений и ошибок не выявлено. ФСС отправлен электронный ответ в адрес ООО «Зубр» об окончании проверки отчета и платежей.

Штрафы при обнаружении ошибок

Если при проведении камеральной проверки были обнаружены грубые ошибки, пенсионный Фонд имеет право привлечь плательщика взносов к ответственности, в том числе выписать штраф за неправомерные действия. К такому виду привлечения к ответственности можно отнести:

— при просрочке до полугода — 5 % от суммы взносов за каждый месяц (не более 30% и не менее 100 руб)

— при просрочке более полугода — 30 % от размера взносов и 10 % за каждый месяц (не менее 1000 руб, окончательная граница штрафа не установлена)

— 40 % от преднамеренно не уплаченного размера страховых взносов

Кроме того, ответственность также предусматривает начисление пени по просроченному платежу

Камеральная проверка после закрытия ООО

В том случае, когда организация закрывается, она обязана заплатить все необходимые страховые взносы в Пенсионный Фонд и полностью отчитаться перед государственными органами.

Даже если предприятие уже закрыто, Пенсионный Фонд имеет право провести камеральную проверку сданной отчетности и правильности начисления взносов и уплаты платежей.

По этой причине необходимо хранить всю документацию в течение установленного законом времени, для ИП — 4 года, для организации — 5 лет.

4 ответа на частые вопросы по камеральной проверке ПФР

Вопрос №1. Наша компания закрывает обособленное подразделение, которое считается нерентабельным. Будет ли проведена камеральная проверка со стороны ПФР?

Скорее всего, в этом случае проведут выездную проверку, хотя и не обязательно, ведь в целом предприятие продолжает функционировать.

Вопрос №2. При запросе из ФСС о представлении документации мы передали не копии документов, а их оригиналы с описью. Правильно ли мы поступили?

Законом не запрещено передавать оригиналы документов, однако такое действие является нецелесообразным. Проверку и запрос документов может осуществить и ПФР, и в этом случае у вас не будет в наличии необходимой документации.

Вы их не сможете представить, а за каждый не представленный документ предполагается штраф в размере 50 руб.

Вопрос №3. Камеральная проверка проводится по всем организациям без исключения или предприятия выбираются по определенным критериям?

Камеральная проверка отчетности должна осуществляться по всем организациям независимо от их форм собственности, направления деятельности или других характеристик.

Вопрос №4. Какие документы могут быть запрошены Пенсионным Фондом при проведении камеральной проверки?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *