На какую сумму можно уменьшить енвд ? Уменьшение налога у ИП на ЕНВД с 2017 года ? Налоги

Как было раньше – уменьшение ЕНВД до 2018 года

Все лица, занятые индивидуальным предпринимательством, уплачивают страховые взносы. Одни только за себя, поскольку работают самостоятельно. Другие еще и за персонал.

Ранее п. 2 ст. 346.32 НК РФ было установлено, что сумма ЕНВД уменьшается на следующие вычеты:

  • сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Предприниматели с персоналом

ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).

Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:

  • по трудовым договорам, и /или
  • по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

В связи с введением нового правила, которое касается учета фиксированных взносов, особую значимость приобретает вопрос, в каком периоде ИП вправе уменьшить единый налог.

Снизить размер налога к уплате могут не только самозанятые граждане, но и организации. Законодательство в сфере налогового регулирования предоставило право ООО осуществить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в пределах 50 процентов от их величины.

Методика расчета при этом будет идентична исчислению налога бизнесменами с наемным персоналом.

Список взносов для вычета из вмененного налога для бизнесменов, трудоустроивших граждан, намного обширнее:

  • Все обязательные страховые сборы за персонал;
  • Отчисления на добровольное страхование персонала;
  • Больничные за 3 первых дня;
  • Страховые выплаты за себя, только обязательные;
  • 1% с превышения.

Пример расчета №1

На практике нередкой является ситуация, когда налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, на территории различных муниципальных образований.

При этом согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ исчисление и уплата ЕНВД в данном случае производится налогоплательщиком отдельно по каждому муниципальному образованию.

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ внесены изменения в норму ст. 346.32 НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2013. Итак, с 1 января этого года сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена не только на страховые взносы во внебюджетные фонды и на расходы на выплату больничных, но также и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.

При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают фиксированную сумму страховых взносов за себя в бюджеты ПФР и ФФОМС.

Порядок расчета взносов с 2013 г. изменен.

Так, начиная с этого года сумма взносов рассчитывается следующим образом.

Сумма взносов в ПФР = 2 x МРОТ x тариф страховых взносов в бюджет ПФР x 12.

Сумма взносов в ФФОМС = МРОТ x тариф страховых взносов в бюджет ФФОМС x 12.

С 1 января 2013 г. МРОТ составляет 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ).

для физлиц 1966 года рождения и старше — 26% (на страховую часть трудовой пенсии);

для физлиц 1967 года рождения и моложе — 20% на страховую часть трудовой пенсии, 6% на накопительную часть трудовой пенсии;

Таким образом, предприниматели должны платить взносы в 2013 г. в следующих размерах:

  • в ПФР — 32 479,2 руб. (2 x 5205 руб. x 26% x 12), из них:

а) для физлиц 1966 года рождения и старше — 32 479,2 руб. — полностью на страховую часть трудовой пенсии;

24 984 руб. (2 x 5205 руб. x 20% x 12) — на страховую часть трудовой пенсии;

7495,2 руб. (2 x 5205 руб. x 6% x 12) — на накопительную часть трудовой пенсии;

  • в ФФОМС — 3185,46 руб. (5205 руб. x 5,1% x 12).

Общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2013 г. составляет 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. 3185,46 руб.).

Отдельные категории страхователей, применяющие «вмененку», имеют право на применение пониженных тарифов по страховым взносам. К таким категориям относятся:

  • аптечные организации;
  • индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

Законодательно перечень видов экономической деятельности (ВЭД/ ОКВЭД), при которых ИП в обязательном порядке должен встать на учет в качестве вмененщика, четко закреплен в кодексе по налогам.

Уведомив налоговую инспекцию о начале деятельности в этом качестве, он автоматически становится плательщиком обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование и в его обязанность не входит уведомлять ПФР о своем новом статусе.

Обратите внимание, что с момента подачи уведомления о ведении ВЭД, облагаемых ЕНВД он должен начать рассчитывать взносы за себя.

И, если он не получает доходы от этой деятельности, то все равно обязан платить свои страховые взносы, пока не подаст уведомления об окончании ведения ВЭД, облагаемого вмененным налогом.

ИП на ЕНВД не являются плательщиками за себя обязательных страховые взносы в фонд соцстраха. Поэтому все риски при заболевании или травматизме лежат на них самих.

Но они имеют право на добровольных началах застраховать себя на случай заболевания или предстоящих родов.

Здесь, правда, есть один неприятный момент:

  • выплаты начнут идти в случае наступления страхового случая только со следующего года после вступления в силу договора добровольного страхования;
  • рассчитываться взносы будут лишь из МРОТ (см. → МРОТ по годам в таблице ), что сильно урежет размер пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам.

В качестве страхователей физических лиц предприниматели, работающие с использованием ЕВНД, при регистрации в фонде, предъявляют трудовой или гражданско-правовой договор.

Для полноты информации и большей наглядности размер личных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в течение года, представим в таблице ниже.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *