НДФЛ с отпускных: в какой срок перечисляется и как отразить в декларации?

Налог на доходы физических лиц — это специальный платеж, который удерживается с тех официальных доходов, которые начисляет сотруднику государственной или коммерческой структуры работодатель.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных

Согласно норм ст. 223 Налогового кодекса РФ подоходный налог оплачивается с любого дохода официально трудоустроенного человека. Перечень доходов, являющихся базой для налогообложения, такой:

Согласно ст. 208 НК РФ с дохода, начисленного работнику в качестве отпускных, платится НДФЛ.

Нюансы уплаты НДФЛ и взносов с отпускных даны в видео ниже:

Как рассчитать сумму

Отметим, что отпускные рассчитываются по следующей методике. Бухгалтер делает выборку по доходам сотрудника за 12 месяцев до отпуска и вычисляет среднедневной заработок. Для вычисления среднедневного заработка берется общий доход сотрудника за год и делится на общее число отработанных им дней. Данная сумма умножается на количество дней отпуска.

Получается, что сумма отпускных может зависеть от:

  • длительности отпуска;
  • годового дохода сотрудника.

Порядок начисления и расчета среднедневного заработка установлен в ст.ст.136 и 139 Трудового кодекса РФ. Важно знать, что налоговая база при начислении НДФЛ на отпускные уменьшается на:

  • размер социальных вычетов при наличии детей. Такой вычет может применяться если общая сумма полученного работником за календарный год не превысила 350000 рублей. Социальный вычет при наличии в семье ребенка инвалида будет выше, чем стандартная социальная льгота;
  • размер взносов на пенсионное, медицинское и другие виды страхований.

Приведем расчет отпускных без учета возможных вычетов. Допустим, среднегодовой заработок человека составил 450000 рублей. Общий период работы, за который предоставляется оплачиваемый отдых — 12 месяцев. Для расчета учитывается среднемесячное число календарных дней — 29,3.

  • 450000: 12= 37500,00 (среднемесячный доход сотрудника);
  • 37500: 29,3= 1279,86 (ежедневный доход человека).

Исходя из этого номинального значения и отпускного периода в 28 календарных дней общая сумма отпускных составит 1279,86 х 28= 35836,18. Теперь важно понять какую сумму НДФЛ должна будет перечислить бухгалтерия в бюджет. Для этого следует сумму отпускных умножить на 13%: 35836,18 х0,13= 4658,70.

Общая сумма полученных средств на руки сотрудником составит 35836,18- 4658,70 = 31177,47.

Платежка по НДФЛ с отпускных (образец)

Как отразить начисление в 2-НДФЛ

Нюансы и особенности

В форме 2-НДФЛ конкретные суммы доходов прописываются в разделе №3. Важно понимать, что получение на протяжении года доходов по нескольким видам налоговых баз предусматривает необходимость заполнять 3 раздел несколько раз. В этой форме надо обязательно указывать различные установленные нормативно-правовыми актами Министерства финансов РФ коды доходов и вычетов. Например, код дохода «отпускные»- 2012.

Очень часто бывает, что отпуск человека начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. Согласно норм ст.122 ТК РФ сотрудник должен получить всю суммы отпускных не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Сумма отпускных должна быть отображена в НДФЛ-2 именно в том месяце, когда они были выплачены.

Отметим, что представители некоторых категорий работников имеют право на дополнительные дни отпуска. Налогообложение производится по общим правилам. Есть свои особенности и в заполнении 6-НДФЛ с отпускных.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных указаны в этом видео:

Пример заполнения

Ниже приведем образец того, как заполнять форму при подаче справки в органы ФНС.

Справка о доходах физического лица за 2016 год № 1 от 04.01.2017 года

Данные о налоговом агенте:

  1. Код ОКТМО 12345678901
  2. Телефон (стационарный)
  3. ИНН
  4. КПП (заполняют только организации, ИП не заполняют)
  5. Налоговый агент Московское городское социальное общежитие для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки

Данные о физическом лице:

  • ИНН в РФ 311441687777 (заполняется для граждан РФ)
  • ИНН в стране гражданства ________ (прописывается только для нерезидентов)
  • ФИО Розенблат Владимир Иванович
  • Статус налогоплательщика 01
  • Дата рождения 08.03.1985
  • Гражданство (надо указать код страны)
  • Код документа, который удостоверяет личность (можно найти в специальном классификаторе)
  • серия и номер документа 00 143256
  • Адрес проживания: Почтовый индекс 111111; Код субъекта 26; Район Ивановский; Город Иваново; Улица Петропавловская; дом 3; квартира 3;
  • Код страны проживания (заполняется для нерезидентов)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *