Облагается ли налогом премия за трудовые заслуги и в каком объеме?

Облагается ли налогом премия за трудовые заслуги и в каком объеме?

Премия — это особое поощрение, стимулирующее рост производительности труда сотрудников предприятия. Она предоставляется не во всех случаях, порядок ее начисления индивидуален на каждом предприятии. Существует несколько видов премий: за трудовые заслуги и достижения, коллективная и индивидуальная, регулярная и разовая, за выслугу лет и пр.

Премия наряду с заработной платой является одной из составляющих оплаты труда и потому подлежит обязательному налогообложению. Мало того, она попадает и под страховые взносы. Однако, существует особый перечень премий, которые не облагаются налогами. Все эти вопросы утверждены законодательством и имеют нормативное регулирование.


Нормативное регулирование

Нормативное регулирование позволяет точно установить, какие премии подлежат налогообложению, а какие — нет. Каждая статья Российского Законодательства раскрывает конкретный вопрос по этой теме:

  • Пункт 7 статья 217 НК РФ утверждает перечень премий, которые не подлежат налогообложению,
  • Закон об обязательном страховании от 24. 07. 1998 г. №125-ФЗ и положение НК РФ гл. 34 регулируют вопросы налогообложения премий,
  • Статьи 129 и 191 ТК РФ дают определение понятию «трудовая премия»,
  • Пункты 6 и 1 статьи 208 НК РФ представляют перечень облагаемых и необлагаемых доходов,
  • Часть 1 статья 7 ФЗ от 24. 07. 2009 №212-ФЗ регулирует вопрос начисления страховых взносов в фонды внебюджетные,
  • Письмо ФНС от 07. 04. 2015 №БС-4-11/5756 и пункт 6 статьи 226 НК РФ регулируют вопросы сроков удержания средств с премии,

Регулируют вопрос признания премий в расходах следующие положения:

  1. Пункт 2 статья 255,
  2. Пункт 4 статья 272 НК РФ,
  3. Статья 346.16 НК РФ,
  4. Статья 264,
  5. П. 21 статья 270 НК РФ,
  6. ФНС от 01. 04. 2011 №КЕ-4-3/5165,
  7. Письма Минфина №03-03-06/1/606 от 22.09.2010 г.,
  8. Письмо Минфина №03-03-03/1/33167 от 09. 07. 2014 г.

Для грамотного отражения премии в расчетном листке опираются на следующие нормативные документы:

  • Статья 136 ТК РФ,
  • Приложение №1 и №3 к Приказу ФНС №ММВ-7-3/611 от 17. 11. 2010 года,
  • Приложение №1 к Приказу ФНС №ММВ-7-11/387 от 10. 09. 2015 года.

Дата признания дохода для налогообложения премий

Какими налогами облагается премия

Поскольку премия является доходом (источник выплаты премии роли в этом случае никакой не играет), то:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *