ООО и уплата ими страховых взносов в России

Наличие у ООО наемного персонала автоматически относит его в категорию плательщиков страховых взносов (далее СВ). Это связано с начислением и выплатой работникам вознаграждений, с которых и должны уплачиваться взносы на государственное страхование.

Сама организационно-правовая форма ООО не предусматривает каких-либо особенностей в процедуре уплаты СВ, общество обязано осуществлять ее на общих условиях. Различия в применяемых тарифах могут появляться только при определенных видах деятельности и используемых налоговых режимах, которые являются основанием для применения нестандартных ставок СВ.

Какие страховые взносы уплачивает ООО

Их виды

Как и другие организации, ООО должно уплачивать СВ по всем видам государственного страхования:

  • пенсионному обеспечению (ОПС);
  • медицинскому страхованию (ОМС);
  • социальному страхованию в связи с временной нетрудоспособностью и материнством (ОСС);
  • страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на травматизм).

Общества, уплачивающие СВ на общий основаниях, должны применять следующие тарифы:

Памятка для ООО в отношении СВ дана в этом видео:

Понятие предельной базы

При расчете СВ также используется понятие предельной базы, превышение которой дает право на применение регрессивной ставки. Базой для исчисления СВ выступают все начисления, произведенные в пользу физлица по итогам месяца. Предельные суммы ежегодно устанавливаются Правительством РФ только в отношении двух видов госстрахования:

  1. По ОПС на 2017 год установлено предельное значение базы в размере 876 тыс. рублей. К начислениям свыше этого значения применяется ставка 10%.
  2. По ОСС предельная сумма равна 755 тыс. рублей. Начисления сверх этой суммы взносами не облагаются.

Пониженные и дополнительные тарифы

В ряде случаев ООО вправе применять пониженные тарифы СВ. К ним относят:

  1. Осуществление деятельности в сфере разработки и внедрения информационных технологий. Такие ООО платят СВ по ставке 8% на ОПС, 4% на ОМС и 2% на ОСС.
  2. Применение ЕНВД при работе в сфере фармакологии. Общество обязано уплачивать СВ только на ОПС по ставке 20%.
  3. Функционирование на УСН. Упрощенцы получают возможность уплачивать взносы только на пенсионное страхование в размере 20% при годовом доходе менее 79 млн. рублей и осуществлении следующих видов деятельности:
    • оказание социальных услуг населению на некоммерческой основе;
    • благотворительная деятельность;
    • производство пищевых продуктов;
    • деревопереработка;
    • транспортные перевозки;
    • машиностроение;
    • деятельность в сфере образования и спорта;
    • иные виды деятельности, предусмотренные п.5 ст. 427 НК РФ.
  4. Выплата вознаграждений гражданам иностранных государств. Такие ООО применяют пониженный тариф только для ОСС (1,8%), причем льгота не распространяется на выплаты, начисленные в пользу иностранных работников высокой квалификации.
  5. Обладание статусом участника инновационного центра «Сколково». В данном случае СВ уплачивается только на ОПС по ставке 14%.
  6. Осуществление деятельности в свободной экономической зоне или на территории опережающего экономического развития. СВ рассчитывается по ставкам — 6% на ОПС, 1,5% на ОСС, 0,1% на ОМС.

Помимо пониженных, к ООО могут применяться и дополнительные тарифы СВ. Основанием для этого является наличие опасных для здоровья условий работы персонала. Размер дополнительного тарифа может составлять от 2 до 9%, в зависимости от вида работ. К опасным видам деятельности относят:

  • добычу горных ископаемых,
  • лесозаготовки,
  • управление общественным транспортом,
  • труд в горячих цехах и др.

С полным перечнем можно ознакомиться в ст. 428 НК РФ.

УПЛАТА взносов ИП и ООО на УСН описана в видео ниже:

Сдача отчетности

Еще одной обязанностью ООО, как плательщика СВ, является регулярная сдача отчетности в ИФНС по месту учета. По итогам каждого квартала, не позднее 30 числа следующего месяца, общество должно предоставлять отчет по новой единой форме РСВ, утвержденной налоговиками в приказе №ММВ711/551@ от 10.10.2016г. ООО обязано сдавать отчетность независимо от того, производилось ли начисление вознаграждений работникам или нет. При отсутствии базы для исчисления СВ в налоговые органы все равно необходимо подать нулевой расчет, иначе можно столкнуться со штрафными санкциями за непредоставление отчетности.

Чтобы заполнить РСВ, необходимо произвести расчет сумм СВ по каждому виду госстрахования. Рассмотрим его на примере.

ООО «Армада» уплачивает СВ за 1 работника, Федотова С.И., который выступает в роли директора общества. Сумма ежемесячно начисляемого ему вознаграждения, облагаемого взносами, составляет 50000 рублей. Фирма не имеет каких-либо льгот, поэтому применяет стандартные тарифы СВ.

Рассчитаем суммы СВ по каждому виду госстрахования за 1 месяц:

  • ОПС: 50000*22%=11000 рублей
  • ОМС: 50000*5,1%=2550 рублей
  • ОСС: 50000*2,9%=1450 рублей

Общая сумма СВ по итогам 9 месяцев составила 99000 рублей на ОПС, 22950 рублей на ОМС, 13050 рублей на ОСС.

Далее можно приступить к заполнению РСВ за 3 квартал 2017 года. При составлении отчетности необходимо руководствоваться правилами, содержащимися в приложении №2 к вышеуказанному приказу. С образцом заполнения РСВ можно ознакомиться по ссылке.

Оплата СВ

ООО должны уплачивать СВ по итогам каждого месяца. Крайней датой перечисления взносов является 15 число месяца, наступающего за месяцем выплаты вознаграждений работникам.

Взносы уплачиваются в ИФНС по месту нахождения ООО. Смена администратора СВ в 2017 году повлекла за собой и изменение КБК. Теперь при перечислении взносов используются следующие коды:

  • 182 102 02010 0610 10160 (ОПС);
  • 182 102 02101 0810 13160 (ОМС);
  • 181 102 02090 0710 10160 (ОСС).

За несвоевременную оплату СВ обществу грозит штраф в размере 20% от суммы недоплаты, а также ФНС вправе прибегнуть к блокировке расчетного счета плательщика. В 2017 году ответственность за неуплату СВ ужесточили еще больше. Если инспекторы после обнаружения недоимки отправили плательщику требование об уплате, но реакции на него не последовало, ФНС может расценить это в качестве злостного нарушения налогового законодательства и передать сведения в следственные органы с целью возбуждения уголовного дела.

РСВ при ликвидации ООО

При принятии решения о ликвидации, ООО должно сдать последнюю отчетность по СВ до составления промежуточного баланса. Расчетным периодом, в данном случае, будет промежуток времени с начала года по дату сдачи РСВ. В расчет необходимо включить все выплаты, начисленные работникам за отчетный период. По этой причине целесообразнее сначала уволить персонал и произвести ему окончательный расчет, и уже потом отчитаться перед ФНС.

  • Единственной особенностью оформления РСВ при закрытии ООО является только указание кода на титульной странице расчета в поле «форма реорганизации/ликвидации». Окончательному закрытию фирмы соответствует код «0».
  • После сдачи расчета останется только погасить задолженность по СВ. Совершить оплату необходимо в течение 15 дней с момента предоставления отчетности в ФНС.

Таким образом, организационная форма ООО не наделяет какими-либо привилегиями по уплате СВ. На общества возлагаются те же обязанности плательщиков СВ, что и на другие юрлица. Изменить условия уплаты СВ можно только за счет осуществления определенных видов деятельности, либо за счет смены налогового режима.

Взносы ООО и ИП за своих работников в ФОМС — тема видео ниже:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *