Суточные облагаются страховыми взносами

Облагаются ли суточные страховыми взносами

Актуально на: 13 июля 2016 г.

С 2017 года все вопросы, касающиеся страховых взносов, будет регулировать НК РФ. Начислять страховые взносы не нужно будет с суточных, выплаченных в пределах конкретных сумм, которые зависят места назначения командировки (п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. действ. с 01.01.2017, п. 3 ст. 217 НК РФ ).

Расположение места назначения командировки

Сумма за каждый день нахождения в командировке

Территория РФ (командировка внутри страны)

За пределами территории РФ (заграничная командировка)

На сегодняшний день с суточных в пределах указанных сумм не удерживается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ ). А вот с суммы превышения удерживается. В отношении страховых взносов будет работать такое же правило. Таким образом, суточные сверх нормы облагаться страховыми взносами будут с 2017 года.

Однако помимо взносов, переданных в ведение налоговой службе, существует еще один вид взносов — на страхование по травматизму (т. н.

несчастные взносы). Правила их начисления регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, которого изменения, произошедшие с 2017 года со всеми иными страховыми взносами, не коснулись.

Текст п. 2 ст. 20.

2 закона № 125-ФЗ позволял не облагать «несчастными» взносами суточные до 2017 года, и в 2017 году у плательщиков этих взносов по-прежнему есть право не начислять их на суточные, выдаваемые за время нахождения в служебных поездках как на территории РФ, так и за границей.

И освобождение это не ставится в зависимость от величины суточных.

Таким образом, взносы на страхование по травматизму на сверхнормативные суточные в 2017 году начислять не нужно.

О том, до какой даты в 2017 году можно подтвердить основной вид осуществляемой деятельности для определения тарифа по «несчастным» взносам, читайте в статье «Срок подтверждения основного вида деятельности перенесен» .

Облагаются ли командировочные страховыми взносами — такой вопрос встает перед бухгалтером, если обстоятельства их начисления выходят за рамки выплат, определенных ч.

2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В таких случаях следует быть очень внимательным, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Общий принцип, действующий при определении командировочных расходов, попадающих под обложение страховыми взносами, таков: начисляются взносы на все затраты по командировке, если они не упомянуты в п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

В разъяснениях по этому поводу профильные ведомства ответили, что не надо. Минтруд России в письме от 27.11.2014 № 17-3/В-572 и Фонд социального страхования (ФСС) РФ в п. 2 приложения к письму ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 привели в пользу такого утверждения следующие аргументы:

  • Страховые взносы, согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не начисляются на сборы, уплаченные за выдачу и получение виз. Авторы писем отмечают, что к этой категории расходов следует отнести и оплату медицинской страховки, являющейся неотъемлемой частью каждой визы.
  • При отмене командировки указанные расходы своей сути не теряют, поэтому такие выплаты не надо облагать страховыми взносами.

С января 2017 года вступают в силу изменения в законодательстве, касающиеся, в частности, оплаты страховых взносов. Согласно им, суточные также не должны будут облагаться страховыми взносами, однако это правило будет действовать в рамках определенной суммы.

Так, при командировке в местность, расположенную в пределах Российской Федерации, для того, чтобы не надо было уплачивать страховые взносы, сумма суточных должна составлять не более 700 рублей за каждый день.

Что же касается командировок за рубеж, такая сумма должна быть не более 2500 рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, по новому законодательству суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами. Сделано это было по причине того, что теперь страховые взносы будут находиться в ведении ФНС, в связи с чем в Налоговом кодексе будет введена в действие новая глава, посвященная таким взносам.

Какие последствия будут иметь нововведения в законодательство о страховых взносах?

Во-первых, как можно заключить из материала, представленного выше, пока что в вопросе о том, нужно ли платить страховые взносы с суточных, решающее значение приобретают положения локальных нормативных актов организации.

С нового года же, вне зависимости от того, что будет в них прописано, только федеральное законодательство определяет суточные сверх норм. Страховые взносы при этом выплачиваются с излишней суммы обязательно.

С 1 января 2017 года прекратит свое действие закон № 212-ФЗ, и ему на смену придет новая глава НК РФ – Глава 34 о страховых взносах. В 2017 году о самостоятельном нормировании суточных расходов работодателям придется забыть.

Подскажите, пожалуйста суммы суточных сверх нормы с 01.01.2017 не облагаются Страховыми взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет ФСС?

Текст п. 2 ст. 20.

2 закона № 125-ФЗ позволял не облагать «несчастными» взносами суточные до 2017 года, и в 2017-2018 годах у плательщиков этих взносов по-прежнему есть право не начислять их на суточные, выдаваемые за время нахождения в служебных поездках как на территории РФ, так и за границей.

И это освобождение не ставится в зависимость от величины суточных.

Таким образом, взносы на страхование по травматизму на сверхнормативные суточные в 2018 году начислять не нужно.

Проверьте правильность заполнения формы 4-ФСС с помощью чек-листа, разработанного нашими экспертами.

Надо ли облагать страховыми взносами однодневные командировки, читайте в материале «»Однодневные» суточные и страховые взносы — облагать или нет?»

Сверхнормативные суточные в обязательном порядке должны быть отражены в бухгалтерских отчетах. В них должны отмечаться не только непосредственные выплаты, но также страховые взносы (при наличии) и налог НДФЛ. Для того, чтобы подробно рассмотреть данный вопрос, рассмотрим следующий пример.

Суточные — 2017 в разрезе налогов

НДФЛ с суточных сверх нормы

В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.

Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета.

Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п.

1 ст. 264, подп. 5 п.

Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *