Виды предпринимательской деятельности, попадающие под ЕНВД, и субъекты налогообложения

Виды предпринимательской деятельности, попадающие под ЕНВД, и субъекты налогообложения

Для существенного упрощения порядка и условия налогообложения организации и предприниматели могут выбрать схему ЕНВД. Такой выбор позволит заменить обязательства по оплате налога на прибыль, НДС и налога на имущество единым платежом по определенным в законодательстве видам деятельности.

Кто может быть субъектом такого налогообложения

Выбор схемы налогообложения осуществляется на стадии регистрации в ИФНС компании или предпринимателя, а также в процессе осуществления ими текущей деятельности. Для этого в налоговый орган подается соответствующее заявление, которое подлежит проверке на предмет соответствия условиям режима ЕНВД.


Возможность перехода на ЕНВД для действующих налогоплательщиков доступна с началом следующего календарного года. Субъектом применения упрощенной схемы налогообложения ЕНВД может выступать любое юридическое лицо или предприниматель, отвечающие следующим базовым требованиям:

  • среднесписочное количество наемных сотрудников за предыдущий календарный год не должно превышать 100 человек;
  • суммарная доля иных компаний в уставном капитале налогоплательщика не должна превышать 25%;
  • налогоплательщик имеет право перейти на упрощенный режим ЕНВД только по отдельным видам деятельности, прямо указанном в законе;
  • ИП не может переходить на схему ЕНВД, если осуществляет деятельность на основании патента по УСН;
  • налогоплательщик не должен одновременно находиться под правовым режимом ЕСХН;
  • общая площадь помещений, используемых для вмененных видов деятельности. не должна превышать 150 кв.м.;
  • количество автомобилей, используемых для вмененных видов деятельности, не должно превышать 20 единиц;
  • режим для данных вмененных видов деятельности должен быть подтвержден муниципальным образованием

Если юридическое лицо или предприниматель подпадают под законодательное определение «крупнейшего», у них будет отсутствовать возможность перехода на ЕНВД. Подтверждение указанных условий происходит в процессе проверки заявления о переходе на режим ЕНВД, а также при ежегодном предоставлении текущей отчетности налогоплательщика.

Субъекты ЕНВД — тема следующего видео:

Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД

Условия перехода на упрощенную схему вмененного налога допускается только в отношении конкретных видов предпринимательской деятельности. Если эти виды присутствуют у компании или предпринимателя, заявление о переходе на ЕНВД будет удовлетворено при соблюдении указанных выше условий.

Список вмененных видов деятельности для расчета и уплаты ЕНВД регламентированы на законодательном уровне в Налоговом кодексе РФ. В отношении каждого вида законодатель устанавливает параметры базовой доходности, на которых будет основан расчет итоговых сумм платежей.

Этот видеорлик расскажет, какие виды деятельности подходят под ЕНВД:

Физические лица

Полный перечень видов деятельности, которые подпадают под действие налогового режима ЕНВД, регламентирован статьей 346.26 НК РФ. В их состав для индивидуальных предпринимателей входят:

  • торговля розничного характера;
  • услуги общепита, за исключением работы в медицинских и образовательных учреждениях;
  • бытовые услуги населению;
  • услуги по ветеринарии;
  • услуги по автосервису и иные аналогичные услуги (ремонт, техобслуживание и мойка транспортных средств);
  • перевозка пассажиров и отдельных видов грузов путем использования транспортных средств;
  • временное размещение и проживание граждан;
  • услуги парковок и иных стояночных мест;
  • услуги по передаче во временное пользование и владение торговых помещений.

Для каждого из указанных видов деятельности указан вмененный размер доходности, который подлежит пропорциональному увеличению по количеству сотрудников, площади оказания услуг или количеству транспортных средств при перевозках. Под каждый вид деятельности установлено множество различных подгрупп. На уровне местных властей указанные перечни могут изменяться путем сокращения состава видов деятельности, доступных для применения под режимом ЕНВД.

Вмененные направления деятельности. не указанные в законодательном перечне, не могут использоваться для специального режима ЕНВД. По ним налогообложение будет осуществляться по общим правилам – налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Юридические лица

Для юридических лиц выбор возможных вмененных видов деятельности осуществляется из аналогичного перечня, при этом необходимо учитывать следующие особенности:

  • если у предприятия, переходящего на ЕНВД, используются иные виды деятельности, оно обязано вести раздельный налоговый учет, в том числе при расчете и уплате зарплаты сотрудникам и страховых взносов;
  • при уменьшении размера налогового обязательства ЕНВД за счет суммы уплаченных взносов могут использоваться только данные по вмененных видам деятельности.

Так как при расчете регулярных платежей по ЕНВД используются дополнительные повышающие и понижающие коэффициенты (К1, К2), их значения могут существенно различаться для юридических лиц или предпринимателей. Значения таких коэффициентов устанавливаются местными властными органами, имеющими возможность оперативно реагировать на условия предпринимательской деятельности на территории конкретного муниципального образования.

Несколько отдельных видов деятельности, облагаемых ЕНВД, рассмотрены в видео ниже:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *