Зачет и возврат переплаты страховых взносов

Превышение расходов по ФСС

Итак, заявление подается в фонд, отвечающий за тот вид страховки, по которой появилась переплата или в ИНФС, если это произошло в этом году. За «травматические» взносы в ФСС вне зависимости от времени.

Далее нужно направить заявление в ПФР, чтобы вернуть выплаты, если страховки «пенсионные» и «медицинские». Для этого заполняется форма приложения 2.

Бланк формы 23-ФСС нужно заполнять, если выплаты по травматизму за любой период, которые были направлены в ФСС. В течение десяти дней данной организацией принимается решение и направляется в ИНФС.

В случае положительного решения происходит возврат. Орган ФСС самостоятельно производит перечисление переплаченных средств.

Переплата за 2017 год обязывает подавать заявление в ИНФС.

За счет взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС возмещает:

  • больничные пособия;
  • пособия, связанные с рождением ребенка (например, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет);
  • пособия на погребение.

В едином расчете взносов за истекший период надо показать начисленные пособия и уменьшить на их сумму взносы на социальное страхование (образец ниже).

Получив такой расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. Специалисты из соцстраха проверят правильность заявленных расходов путем проведения камеральной или выездной проверки. О результатах они сообщат налоговикам.

Если ФСС не примет пособия к зачету, ИФНС направит компании требование об уплате недостающих взносов. Причину отказа в зачете потребуется уточнить в фонде. ФНС не будет участвовать в этих разбирательствах.

Если ФСС одобрит расходы, а их сумма превысит взносы, разницу закон разрешает зачесть в счет будущих платежей или вернуть. За возвратом денег обратитесь в фонд (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Имейте в виду: такой механизм возмещений пособий будет применяться по 31 декабря 2018 года включительно. И не везде, а только в субъектах РФ, которые еще не присоединились к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС.

Начиная с января 2019 года, процедура возмещения уйдет в прошлое, поскольку жители всех без исключения регионов станут получать пособия напрямую из ФСС.

зачет понесенных соцрасходов в счет предстоящих начислений по страхвзносам по временной нетрудспообности;возврат из соцстраха понесенных расходов по заявлению.

В 2018 году непосредственно возмещение осуществляет Соцстрах (ФСС). Алгоритм действий зависит от того, когда появилось положительное сальдо на вашем 69 счете.

Если переплата образовалась на 1 января 2017 года, то заявление на возврат средств подается в Соцстрах. Используется для этого заявление по форме 23-ФСС РФ, утвержденной приказом от 17.02.2015 № 49.

Бланк данной формы 23-ФСС

Соцстрах может назначить проверку на данном этапе. По окончании проверки подтвержденные данные о переплате передаются налоговикам, которые в свою очередь осуществляют перевод денег из бюджета.

Если переплата образовалась после наступления 2017 года и 2018, то заявление в Соцстрах подается по форме, рекомендуемой к использованию письмом ФСС от от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029. К данной форме требуется приложить еще два документа по рекомендуемым вышеуказанным письмом формам.

Заявление на возмещение расходов ФСС ank_zayavlenia_posle_2017.doc

Расшифровка расходов ФСС

В данном случае возврат произведет сам фонд Соцстраха.

Возмещения расходов, полученные из Соцстраха, в обязательном порядке отражаются в расчете по страховым взносам, который сдается в налоговую инспекцию.

Суммы должны попасть в строку 080 Приложения № 2 формы отчета. Данные заполняются помесячно и нарастающим итогом.

Нюансы заполнения отчета мы разобрали в статье Новые причины, из-за которых налоговики завернут расчет по взносам в 2018 году.

Заполняя отчет ЕРСВ, вы можете обратить внимание на строку 001 приложения № 2 отчетной формы. Данная строка подразумевает указание того, какой метод применяется для возмещения расходов по соцобеспецениям – прямые выплаты или зачетная система.

Зачет выплат по соцпособиям в счет оплаты страхвзносов отражается в отчетах, подаваемых в налоговую инспекцию. Отдельных заявлений на такой зачет не требуется.

Налоговая не требует подтверждать расходы по соцстраху при подаче квартальных и годовых отчетов по страхвзносам.

Запросить подтверждающие документы может только Фонд Соцстраха в рамках выездной или камеральной проверки. А основанием для проверки будут данные от налоговиков о том, что вы понесли расходы на соцпособия, за счет которых уменьшаете взносы к оплате.

больничный по беременности и родам;продолжение больничного листа при наличии такового (для сложной беременности);справки женщины с предыдущих мест работы или от работодателей по совместительству;расчет пособия по беременности;иные документы, обосновывающие правомерность расхода.

Если в процессе родов выяснилось, что женщина носила двойню или тройню, а также в случае осложнений при родах, молодой маме выдается продолжение больничного листа.

Такое продолжение оплачивается, соответственно, после самих родов, а значит, может попасть в иной отчетный период, чем основной больничный лист.

Подавать документы на возмещение расходов из Соцстраха можно как одновременно на оба больничных, так и по отдельности.

Пакет документов на возмещение расходов, рассчитанных по продолжению, такой же, как и для основного больничного листа.

С компенсацией из ФСС выплаченных пособий на детей ситуация аналогичная – необходимо заполнить заявление, справку-расчет и приложения.

документ о рождении (усыновлении) малыша;документы, подтверждающие то, что родившийся (усыновленный) ребенок уже не первый у данных родителей;справка с места работы второго родителя о неполучении пособия;документ, подтверждающий статус одинокого родителя;иные документы.

Требования по предоставлению документов аналогичны иным основаниям возмещений – одновременно с заявлением копии подают только те, кто имеет право на льготные тарифы. Остальные плательщики взносов предоставляют документацию для подтверждения только по запросу.

Оригиналы документов проверяющим инспекторам предоставлять не надо. Но они могут в ходе проверки попросить показать оригиналы для сверки с копиями. Себе они эти оригиналы не забирают.

надписью «Копия верна» или записью аналогичного значения;подписью руководителя организации или подписью предпринимателя;печатью, если таковая используется (в противном случае необходимо письмо о том, что печать не используется).

Обычно после проверки Соцстрах возвращает все копии документов.

Дт 51 Кт 69

К счету 69 указывается соответствующий взносам ФСС субсчет.

Зачет переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев территориальный орган ФСС РФ должен провести самостоятельно. Вместе с тем, вы можете сами обратиться с заявлением по форме 22-ФСС РФ для зачета обнаруженной переплаты.

Для возврата переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев нужно составить и подать заявление по форме 23-ФСС РФ.

Срок подачи этих заявлений составляет три года со дня излишней уплаты суммы взносов.

Заявления о возврате излишне уплаченных взносов на страхование от несчастных случаев на производстве заполняется по форме 23-ФСС РФ.

Переплату по взносам на случай врем. нетрудоспособности и материнства за периоды до 1 января 2017 года можно вернуть, если у вас нет задолженности за такие периоды.

Для возврата этой переплаты нужно руководствоваться тем же порядком, что и для возврата переплаты по взносам на Обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за периоды до 1 января 2017.

При этом заявление о возврате переплаты нужно составить и подать в территориальный орган ФСС по форме 23-ФСС РФ, утвержденной п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 (п.

3 данного Приказа).

Вернуть переплату по взносам на Обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, образовавшуюся за периоды до 1 января 2017 г., можно, если у вас нет задолженности за такие периоды.

Для возврата переплаты нужно составить и подать в территориальный орган ПФР заявление по форме 23-ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п. Срок его подачи — три года со дня излишней уплаты суммы взносов.

Территориальный орган ПФР может предложить провести совместную сверку расчетов. Рекомендуем не отказываться от ее проведения. Также вы сами можете инициировать проведение сверки.

По итогам сверки оформляется акт. Он будет подтверждать наличие переплаты, а также ее размер.

Принятое решение о возврате переплаты территориальный орган ПФР направит в ваш налоговый орган для фактического возврата.

Образцы заявлений в ФСС можно скачать в конце статьи. Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, образовавшихся после 01.01.2017, принимается налоговым органом (ст.

Далее плательщику необходимо подать заявление о зачете или возврате выявленной в процессе сверки сумму переплаты. Причем заявление можно подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты страховых взносов.

Формы данных заявлений также установлены приложениями к приказу № 979 от 11 декабря 2009 г. Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации: для ПФР – форма 23‑ПФР, для ФСС – форма 23‑ФСС.

Зачет суммы переплаты в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления по решению внебюджетного фонда. В этом случае решение принимается в течение 10 дней (п.

14 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ) со дня получения заявления либо с даты подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

…важно знать, что суммы выявленной переплаты по страховым взносам фонды вернут не всегда…

Зачет переплаты в счет погашения задолженности по пеням и штрафам внебюджетные фонды осуществляют самостоятельно (п. 8 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ).

Решение о зачете принимается в течение 10 дней с момента обнаружения ими факта излишней уплаты взносов или с даты подписания акта совместной сверки (если она проводилась), или со дня вступления в силу решения суда.

Следует обратить внимание, что переплата по страховым взносам может быть зачтена только в рамках одного внебюджетного фонда (п. 21 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ), то есть выявленная переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии может быть зачтена в счет предстоящих платежей в ПФР на погашение как страховой, так и накопительной части пенсии.

Однако использовать данную переплату для полного или частичного погашения задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование, обязательных для перечисления в бюджет ТФОМС, к сожалению, нельзя.

Вернуть переплаченные денежные средства внебюджетный фонд должен в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика взносов. Но сделает он это только тогда, когда будет погашена задолженность по пеням и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Законом № 212‑ФЗ.

Решение о возврате переплаты по страховым взносам внебюджетный фонд должен принять в течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки, если она проводилась.

Обратите внимание: в случае если возврат осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена плательщику в установленный срок, будут начисляться проценты.

Возврат переплаты

оставить переплату под оплату взносов будущих периодов;написать заявление в налоговую инспекцию на возврат образовавшейся переплаты.

П. 1.1 ст. 78 НК РФ указывает на невозможность зачесть переплату по одному взносу (то есть по одному КБК) в счет оплаты других взносов или налогов (то есть других КБК).

В одном из предыдущих разделов уже приведен бланк заявления на возврат переплаты по страхвзносам по нетрудоспособности по состоянию на 01.01.2017.

В форме Уплата налогов в поле Долг на начало года укажите сумму переплаты с минусом. В расчете задолженности за 2017 год эта сумма учитываться не будет. Т.е. по столбцу Долг отображается задолженность без учета долга на начало года.

Напомним, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика в течение одного месяца со дня получения органом контроля такого заявления.

Если ПФР или ФСС РФ вовремя не вернули переплату, то на эту сумму начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Эти проценты начисляются исходя из 1.300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 17 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ при нарушении налоговым органом срока возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени и штрафа) процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Таким образом, проценты начисляются за период со дня, следующего за днем истечения одного месяца со дня получения ПФР или ФСС РФ заявления о возврате излишне уплаченных сумм, и по день фактического их возврата.

С 2017 года администрирование взносов осуществляет ИФНС. Для возврата сумм, переплаченных в 2017 году, необходимо обращаться в Инспекцию по месту учета организации либо регистрации ИП.

До 2017 года контроль над начислением и уплатой взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование производили ПФР и ФСС.

Возврат сумм взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют внебюджетные фонды. Исключение составляют взносы, перечисленных сверх начисленных взносов на ОПС.

Пенсионный фонд до передачи остатков в ИФНС произвел распределение сумм по лицевым счетам застрахованных лиц. Возврат переплаты взносов на пенсионное страхование не производится.

Взносы на страхование от НС и ПЗ продолжает регулировать ФСС. Получение платежей, зачет переплаты в счет недоимки, возврат переплат и другие операции по расчетам в 2017 году по-прежнему осуществляет фонд.

Закона N 250-ФЗ, Письма Минфина от 01.03.2017 N 03-02-07/2.11564, ФНС от 25.09.2017 N ГД-4-11.19256@. Это ограничение не касается зачета расходов на пособия, выплачиваемые за счет ФСС.

Их можно зачесть в счет уплаты взносов на ВНиМ в обычном порядке Письмо Минфина от 28.04.2017 N 03-15-09.26588. Переплату за периоды с 2017 г. можно зачесть только по видам взносов п.

Зачесть переплату по страховым взносам можно, если со дня уплаты не прошло трех лет п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ.

Ранее применялся приказ ФНС РФ от 23.08.2016 № ММВ-7-8/454@. Скачать Скачать Как вернуть переплату Возвратом денежных средств имеет смысл заниматься, когда вы уверены, что у организации нет долгов по оплате налогов, уплаты пеней и штрафов.

В идеале нужно получить акт сверки с налоговой инспекцией. Имейте в виду, возврат произведут только после погашения имеющейся недоимки.

Если руководитель организации принял решение, что излишне уплаченную сумму требуется вернуть, необходимо заполнить заявление на возврат, сроки перечисления на расчетный счет организации при этом исчисляются с момента подачи заявления и составляют не более одного календарного месяца.

Возврат переплаченной суммы нужно отразить стандартной проводкой.

НК РФ). Заявление о возврате таких взносов направить надо, соответственно, в ФСС. Письмо на возврат страховых взносов — бланк Таким образом, в течение 2017–2019 годов могут иметь место 3 разных ситуации, когда возврат делает:

  • ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых после 2016 года;
  • сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2016 года;
  • ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

И при обращении в каждую из соответствующих инстанций плательщику взносов потребуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо будет использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8.182@.

Особенности возврата переплаченных сумм

Как уже отмечалось, излишне уплаченную сумму страховых взносов плательщик может зачесть или вернуть. При этом зачет осуществляется в счет:

  • предстоящих платежей по страховым взносам;
  • погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные Законом N 212-ФЗ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов засчитывается или возвращается без начисления процентов на эту сумму. Об этом говорится в п. 2 ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

Как и в случае излишней уплаты страховых взносов самим плательщиком, о факте излишнего взыскания страховых взносов орган контроля должен сообщить плательщику в течение 10 рабочих дней со дня установления такого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п.

8 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Сумму излишне взысканных страховых взносов орган контроля должен вернуть в течение одного месяца со дня получения соответствующего письменного заявления плательщика страховых взносов или подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

Форма заявления приведена в Приложении N 7 (для подачи в ПФР) и Приложении N 8 (для подачи в ФСС РФ) к Приказу N 979н.

Примечание. Если орган контроля уплатил проценты не в полном объеме

Орган контроля начисленные проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов может уплатить плательщику не в полном объеме. Оставшуюся сумму процентов он рассчитывает исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне взысканных страховых взносов.

Решение о возврате оставшейся суммы процентов орган контроля принимает в течение трех рабочих дней. Отсчет производится со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств (п.

11 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

В отличие от возврата излишне уплаченных страховых взносов, когда проценты возвращаются только при просрочке их возврата, излишне взысканная сумма возвращается вместе с начисленными процентами (п. 9 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание: проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются так же, как и проценты на сумму излишне взысканного налога: со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Однако в случае со страховыми взносами процентная ставка принимается равной 1.300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни. А для расчета процентов, начисляемых на сумму излишне взысканного налога, берется процентная ставка, равная ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни (п.

В течение 10 рабочих дней с момента получения письменного заявления плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов (п.

3 ст. 27 Закона N 212-ФЗ). Его форма приведена в Приложении N 13 (для ПФР) или Приложении N 14 (для ФСС РФ).

Отметим, что до истечения указанного срока орган контроля направляет в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства заявку на возврат суммы излишне взысканных страховых взносов, оформленную на основании своего решения (п.

4 ст. 27 Закона N 212-ФЗ). Указанный территориальный орган казначейства производит возврат суммы излишне взысканных страховых взносов и начисленных на эту сумму процентов, а также уведомляет орган контроля о дате возврата и сумме перечисленных плательщику денежных средств (п.

10 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня (п. 5 ст. 27 Закона N 212-ФЗ):

  • когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов;
  • вступления в силу решения суда.

Примечание. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (п. 6 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Допустим, у плательщика имеется задолженность по соответствующим пеням и штрафам. Тогда возврат суммы излишне взысканных страховых взносов производится только после зачета излишне взысканной суммы в счет погашения указанной задолженности (п.

2 ст. 27 Закона N 212-ФЗ). Такой зачет органы контроля (ПФР и ФСС РФ) осуществляют самостоятельно.

Ж.В.Кузьмина

«Российский налоговый курьер»

С 1 января 2017 года зачет и возврат переплаты страховых взносов нужно делать по правилам статей 78 и 79 Налогового кодекса. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему фонду.

То есть переплату «медицинских» взносов зачесть в счет недоимки по пенсионным взносам не разрешено.

До возврата переплаченных денежных средств непосредственно на расчетный счет предприятия осуществляется погашение недоимки всех видов.

При получении сумм необходимо учитывать условия проведения операций:

  • Возврат переплаченных сумм осуществляется только после погашения имеющейся у предприятия недоимки или проведения зачета в счет имеющихся долгов по взносам и санкциям.
  • Использовать суммы переплаты взносов, внесенных в фонды до 2017 года, в счет будущих платежей, нельзя в связи с передачей функций контроля в ИФНС. Излишне внесенные взносы подлежат возврату плательщику.
  • При наличии у плательщика с 2017 года недоимки по взносу, пени и штрафам орган контроля производит зачет переплаты в счет имеющихся долгов либо в счет будущих платежей. Зачет производится в рамках взноса одного типа.

Порядок возврата переплаченных взносов в ИФНС соответствует процедуре, проводимой в отношении налогов. Используется заявительный порядок истребования переплаченных сумм.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *