Заполнение строки 030 раздела 3 декларации по ЕНВД

Кто должен сдать декларацию за 9 месяцев

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года обязаны сдать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть, все организации и ИП, которые состоят в налоговой инспекции в качестве «вмененщика». См. «Когда отменят ЕНВД».

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года следует представить, чтобы сообщить в ИФНС о сумме «вмененного» налога, о видах деятельности и о месте ведения деятельности. О доходах и расходах за 9 месяцев 2016 года сообщать не нужно, поскольку ЕНВД считают исходя из базовой доходности.

Вводная информация

ЕНВД — одна из систем налогообложения, при которой размер налога зависит от установленного размера вмененного дохода. Налоговая декларация по ЕНВД, по сути, это заявление компании или предпринимателя о данных, на основании которых исчисляется и уплачивается налог.

В декларацию включается информация, в частности, об объекте налогообложения, налоговой базе и др.

Компании и предприниматели должны представлять декларацию по итогам налогового периода (то есть квартала). Декларация должна быть представлена не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п.

3 ст. 346.32 НК РФ). Так, декларацию за III квартал 2014 года требуется представить не позднее 20 октября 2014 года включительно.

За IV квартал — не позднее 20 января 2015 года. Сейчас декларацию следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3.13@.

А начиная с отчетности за I квартал 2015 года, будет применяться обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@.

Срок сдачи за 3 квартал

Сдайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Если последний срок подачи декларации выпадает на нерабочий день, то отчитаться следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.

1 НК РФ). Однако 20 октября – это четверг.

Значит, сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал (или как её ещё называют «декларацию по ЕНВД за 9 месяцев») требуется не позднее 20 октября 2016 года.

Налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года можно сдать в ИФНС (п.3 ст. 80 НК РФ):

  • в бумажном виде;
  • в электронном виде через Интернет.

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года сдавайте по обновленной форме (приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@). Крайний срок сдачи отчетности для фирм и предпринимателей единый — 20 октября.

Срок уплаты ЕНВД за 3 кв. — 25 октября.

Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 должна быть сдана не позднее 20 января 2017 года. Форма этой отчётности утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Обратите внимание: декларация ЕНВД за 1 квартал 2017 года, т.е. в период с 1 по 20 апреля 2017 года и далее, сдаётся по новой форме, которую вы найдёте ниже.

Декларация ЕНВД за 4 квартал 2016 мало чем отличается от новой, которая начнет действовать после окончания 1 квартала 2017 года, поэтому её можно использовать как образец и в дальнейшем.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме правого нижнего поля. В верхней части страницы указывают ИНН и КПП организации (индивидуальные предприниматели – только ИНН).

В поле «Номер корректировки» при подаче первичной декларации прописывают «0—«. Если впоследствии будет подаваться уточнённая отчётность, то в зависимости от того, какой по счёту она будет, указывают «1—«, «2—» и т.д.

Налоговый период в декларации для каждого квартала будет свой:

  • 21 — для 1 квартала;
  • 22 — для 2 квартала;
  • 23 — для 3 квартала;
  • 24 — для 4 квартала.

В нашем случае проставляется код 24. Кроме того, надо указать отчётный год, к которому относится налоговый период, т.е. 2016.

Обратите особое внимание на поле «по месту учета (код)». Дело в том, что плательщик ЕНВД отчитывается в инспекции по месту деятельности, а не регистрации ИП или ООО.

Место деятельности и место регистрации могут совпадать, тогда они относятся к ведению одной инспекции. Если же налогоплательщик зарегистрирован в одной инспекции, а ведёт деятельность по ЕНВД на территории, подведомственной другой ИФНС, то он стоит на учёте в двух налоговых органах.

Код места учёта выбирается из Приложения № 3 к инструкции по заполнению, в частности:

  • 120 — по месту жительства ИП;
  • 214 — по месту нахождения российской организации, если она не относится к крупнейшим налогоплательщикам;
  • 310 — по месту ведения деятельности российской организации;
  • 320 — по месту ведения деятельности ИП.

Далее заполняются обычные для титульного листа сведения: полное наименование налогоплательщика; код деятельности по ОКВЭД, телефон, количество страниц в отчётности.

Структура декларации

Структура обновленной декларации не изменилась. Она, как и прежде, состоит из следующих блоков:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (отражение сумм налога к уплате);
  • раздел 2 (расчет налога для отдельных видов деятельности);
  • раздел 3 (исчисление суммы налога за налоговый период).

Существенных изменений на титульном листе нет. Однако в сами разделы внесли коррективы, на которые имеет смысл обратить внимание (учитывая, что налогоплательщики ЕНВД должны заполнять все разделы).

Раздел 1: исключили КБК

Сейчас этот раздел включает в себя:

  • строку 010 «Код бюджетной классификации»;
  • восемь блоков строк 020 и 030 (на случай, если облагаемая ЕНВД деятельность ведется на территориях разных муниципальных образований).

А вот в обновленной форме уже не будет предназначенной для кода бюджетной классификации строки (010). То есть, в 2015 году указывать КБК в декларации уже будет не нужно.

Пока же КБК, по которому подлежит зачислению сумма единого налога, следует брать из Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.13 № 65Н.

Декларация ЕНВД 2018: образец заполнения

При заполнении декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года нужно учитывать правила округления показателей, а именно (п.11 ст. 346.29 НК РФ):

  • денежные показатели округляйте до целых рублей по математическим правилам. Все, что меньше 50 копеек – отбросьте, а все что больше 50 копеек – округлите до целого рубля;
  • физические показатели округляйте до полных единиц. Если значение менее 0,5 – отбросьте, если равно или больше 0,5 единицы – округлите до целой единицы;
  • коэффициент К2 – округлите до третьего знака после запятой.

Далее приведем пошаговую инструкцию заполнения декларации за 3 квартал 2016 года.

Состав декларации остался прежним: титульный лист и три раздела. При их заполнении удобнее придерживаться следующей последовательности – сначала данные вносятся в Раздел 2, затем в Раздел 3, и в последнюю очередь заполняется Раздел 1.

Приложение № 3 к приказу № ММВ-7-3.353 содержит подробный порядок заполнения декларации по ЕНВД-2017.

Общие требования к заполнению «вмененной» декларации стандартны:

  • Денежные показатели указываются без копеек, с округлением до полных рублей;
  • Все страницы пронумеровываются;
  • При отсутствии показателя в ячейке проставляется прочерк;
  • Вверху каждой страницы указывается ИНН и КПП налогоплательщика;
  • Распечатывать отчет следует только с одной стороны листа, и не скреплять листы степлером.

Покажем на примере, как заполнить декларацию по ЕНВД для ИП. Если предприниматель работает один, то он имеет право уменьшить налог, рассчитанный за четвертый квартал, на всю сумму уплаченных в этот же период взносов за себя.

В обновленной форме декларации изменились штрих-коды у некоторых страниц. Изменения выглядят так:

  • 0291 3018 на титульном листе заменен на 0291 4015;
  • 0291 3025 раздела 1 заменен на 0291 4022;
  • 0291 3032 раздела 2 заменен на 0291 4039;
  • 0291 3049 раздела 3 заменен на 0291 4046.

Раздел 2: коды услуг отражать не нужно

При составлении декларации этот раздел заполняется один или несколько раз. Так, при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, раздел нужно заполнять отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности.

В этом разделе есть строка 015, в которой следует показывать коды оказываемых услуг по ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению). Эта строка заполняется только в случае оказания бытовых и ветеринарных услуг, а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Соответствующие коды можно найти и в приложении № 7 к порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3.13@).

Однако в обновленной декларации строки 015 уже нет и коды услуг указывать не потребуется.

Также заметим, что по строке 100 раздела 2 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности. При этом в обновленной декларации уточнена формула, по которой формируется это значение: (сумма строк (070 — 090) гр. 4).

Шаг 3:заполняем раздел 3

На титульном листе декларации укажите основные данные об организации или ИП. Поясним некоторые особенности заполнение титульного листа декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года.

Номер корректировки

В строке «Номер корректировки» «вмененной» декларации за 3 квартал 2016 года проставьте одну из цифр:

  • «0–» – для первичной декларации;
  • «1–» – для первой уточненной декларации;
  • «2–» – при втором уточнении и т. д.

Налоговый период

В графе «Налоговый период (код)» укажите код «23». Именно он будет означать, что вы представляется декларацию именно за 3 квартал.

Отчетный год

В строке «Отчетный год» укажите «2016». Это будет означать, что декларация сдается именно за третий налоговый период 2016 года.

Код места представления

В графе «по месту учета» покажите код места представления декларации 3 квартал. Если, к примеру, компания сдает декларацию по своему местонахождению и представляет одну декларацию – укажите код 214.

Если декларацию сдается по месту ведения деятельности по ЕНВД – впишите 310 (письмо ФНС России от 5.02. 2014 № ГД-4-3.1895).

Приведем пример возможного заполнения титульного листа декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года.

Раздел 2 декларации за 3 квартал 2016 года заполните отдельно:

  • по каждому виду деятельности;
  • по каждому муниципальному образованию, в котором ведется деятельность.

На территории одного муниципального образования ООО «Прогресс» занимается двумя видами «вмененной» деятельности. На территории другого муниципального образования – шестью видами «вмененной» деятельности. В такой ситуации раздел 2 нужно сформировать 8 раз (2 6).

Однако имейте в виду, что если вы ведете одну и ту же «вмененную деятельность» в разном расположении одного муниципального образования, то раздел 2 нужно заполнить один раз (письмо Минфина России от 22.07.

2013 № 03-11-11.28613). В первой части раздела 2 укажите адрес ведения деятельности и соответствующие коды.

Во второй части раздела 2 декларации по ЕНВД за 9 месяцев нужно расписать базовую доходность, коэффициенты и физические показатели. Поясним в таблице.

Далее заполните раздел 3 декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. В этом разделе рассчитывают общую сумму ЕНВД к уплате по всем магазинам и видам «вмененной» деятельности (строка 040). Этот раздел нужно заполнить на основании данных всех разделов 2 декларации. Поясним порядок заполнения строк.

В последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3 нужно заполнить раздел 1 декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. Поясним, как это сделать.

В разделе 1 укажите:

  • по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведется «вмененная» деятельность;
  • по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО).

В разделе 1 можно формировать строку 010 несколько раз, если, фирма или ИП занимаются «вмененкой» в нескольких муниципальных образованиях, находящихся в подчинении одной ИФНС.

Если все виды деятельности вы ведете по местонахождению одной ИФНС, готовьте общую декларацию. На каждый вмененный бизнес заполняйте отдельный раздел 2 (п. 5.1 Порядка заполнения бланка, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@).

Строка 010 раздела 2. Здесь укажите код вида деятельности, по которой заполняете раздел.

Например, для бытовых услуг действует код 01, для розницы через магазин — 07, для общепита без зала обслуживания — 12, для гостиничных услуг — 17. Все коды для вмененных видов деятельности — в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

Если вы сменили адрес вмененного бизнеса и ИФНС в течение квартала, отчитаться по ЕНВД придется в две инспекции. Ведь по старому адресу вы сняли бизнес с вмененного учета.

В том же квартале вы зарегистрировались по новому адресу в качестве плательщика ЕНВД. Сумму налога за квартал разбейте на две части.

Деньги перечислите двумя платежками — по реквизитам старой и новой инспекций.

При расчете ЕНВД по каждой инспекции учитывайте количество дней работы по старому и новому адресам (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

ВД = БД × К1 × К2 × ФП : КД × КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД— базовая доходность;

К2— корректирующий коэффициент;

ФП— величина физического показателя;

КД— количество календарных дней в месяце;

КД1— сколько календарных дней плательщик находился на вмененном учете в ИФНС.

В декларации по ЕНВД количество дней работы в месяце переезда отразите в графе 3 строк 070—090. Подробнее покажем на примере.

Пример заполнения декларации по ЕНВД при смене адреса бизнеса

ООО «Атлас» продает товары в розницу через магазин с площадью зала 105 кв. м. Фирма работает на территории г. Звенигорода Московской области.

Компания заключила 20 марта 2017 года новый договор аренды. Магазин переехал в другое помещение площадью 85 кв. м на территории г. Красногорска. Посмотрим, как бухгалтер рассчитает сумму ЕНВД за I квартал и заполнит декларации по ЕНВД по старому и новому адресам.

Базовая доходность по рознице через торговый зал равна 1800 руб. в месяц. Физпоказатель — площадь торгового зала.

Коэффициент К1 равен 1,798. Значение К2 равно 1 по обоим адресам торговли (решение Совета депутатов г. о. Звенигород от 17.10.2013 № 26/12 в редакции решения от 19.01.2017 № 2/8 и решение Совета депутатов Красногорского муниципального района от 23.10.2008 № 183/11 в редакцииот 22.12.2016 № 641/55). Ставка ЕНВД в каждом муниципалитете составляет 15%.

В ИФНС по старому адресу организация заплатит ЕНВД за январь и февраль целиком. А за март — только с 1-го по 19-е число. Вмененный доход за январь и февраль составил по 339 822 руб. (1800 руб. × 1,798 × 1 × 105 кв. м). Вмененный доход компании с 1 по 19 марта составил 208 278 руб. (1800 руб. × 1,798 × 1 × 105 кв. м : 31 дн. × 19 дн.).

Сумма ЕНВД по старому адресу равна 133 188 руб. [(339 822 339 822 руб. 208 278 руб.) × 15%].

В ИФНС по новому адресу фирма заплатит ЕНВД за период с 20 по 31 марта. Вмененный доход составит 106 488 руб. (1800 руб. × 1,798 × 1 × 85 кв. м : 31 дн. × 12 дн.). ЕНВД к уплате — 15 973 руб. (106 488 руб. × 15%).

Бухгалтер подготовила декларации в обе ИФНС. В первый отчет включила налог за январь, февраль и период с 1 по 19 марта включительно. Во вторую декларацию — за оставшуюся часть марта. Образцы заполненных разделов 2 — ниже.

Для всех вмененщиков действует три правила округления цифр в декларации по ЕНВД:

  1. Все стоимостные показатели заполняйте в полных рублях. При этом значения менее 50 коп. отбрасывайте. А 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
  2. Физические показатели указывайте в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Например, площадь торгового зала отражайте в целых квадратных метрах.
  3. Значения корректирующих коэффициентов К1 и К2 округляйте до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если вы сдаете декларацию по вмененному налогу на бумаге, помните также о других семи правилах:

  1. Заполняя декларацию от руки, показатели вписывайте чернилами черного, фиолетового или синего цвета.
  2. Все текстовые поля заполняйте заглавными печатными символами.
  3. Не исправляйте ошибки с помощью корректирующего средства. Зачеркните неверные данные, а рядом укажите «Исправленному верить» и дату. Закрепите исправление подписью руководителя или предпринимателя. А лучше заполните новый бланк без исправлений.
  4. Если заполняете декларацию на компьютере, используйте шрифт Courier New высотой 16—18 пунктов.
  5. В строках и графах, для которых нет показателей, проставляйте прочерки.
  6. Не печатайте декларацию на двух сторонах одного листа.
  7. Скрепляйте готовую декларацию аккуратно, чтобы не испортить листы.

Скидка на подписку!

Подпишитесь на «Упрощенку» с выгодой 4 530 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *